Nya regler fr.o.m den 1 april 2021

Omvänd skattskyldighet

Från och med den 1 april 2021 införs nya bestämmelser om omvänd skattskyldighet vid försäljning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer & bärbara datorer mellan bolag (och beskattningsbara personer) som är eller ska vara registrerade för mervärdesskatt i Sverige. Det är efter införandet köparen som är skattskyldig om det sammanlagda beskattningsunderlaget för nedan angivna produkter överstiger 100 000 SEK i den faktura som utfärdats.

Produkter som omfattas

 Produkt: Beskrivning:    
 Mobiltelefon Mobiltelefoner i förslaget omfattar, förutom mobiler, även till exempel vissa klockor, så kallade smart watches, som har mobiltelefonifunktion. Mobiltelefoner omfattar dock inte Walkie talkies, stationära telefoner eller mobiltelefontillbehör som säljs separat från mobiltelefonen såsom till exempel laddare eller mobilskal.
Integrerade kretsanordningar  Här ingår bland annat mikroprocessorer (MPU), styrprocessorer och mikrodatorer som innehåller vissa angivna komponenter samt styr- och kontrollkretsar. Den omvända skattskyldigheten omfattar integrerade kretsanordningar som säljs separat, men inte om dessa har integrerats med andra komponenter, till exempel moderkort, grafikkort eller minneskort. Ledning för vilka varor som omfattas kan hämtas från nummer 8542 31 90 i tulltaxan.
Spelkonsoler Datorer som är speciellt anpassade för datorspel och vars primära funktion är att spela spel på. Maskiner som aktiveras med mynt, sedlar, bankkort, spelmarker eller liknande betalningsmedel omfattas inte. 
Pekdatorer Detta omfattar portabla, platta datorer med tryckkänslig skärm, som exempelvis Ipads. Det omfattar även läsplattor, e-boksläsare eller motsvarande produkter. 
Bärbara datorer Omfattar en lättburen dator försedd med uppladdningsbart batteri för kortare bruk utan tillgång till nätström. Bärbara datorer omfattar även till exempel handdatorer, men inte pekdatorer, stationära datorer, separata datorskärmar eller separata fysiska tangentbord. 

Några exempel

  • Ett företag köper mobiltelefoner för 50 000 SEK. Säljaren ska fakturera med moms.

  • Ett företag köper mobiltelefoner för 110 000 SEK. Säljaren ska fakturera utan moms och informera om omvänd skattskyldighet på fakturan. Köparen beräknar och redovisar utgående moms. Om köparen har full avdragsrätt för ingående moms drar köparen av samma momsbelopp.

  • Ett företag köper mobiltelefoner för 95 000 SEK och mobiltillbehör för 10 000 SEK. Säljaren ställer ut en gemensam faktura för försäljningen. Säljaren ska fakturera med moms eftersom de nya reglerna endast gäller om summan av berörda produkter överstiger 100 000 SEK i fakturan. Mobiltillbehör omfattas inte av de nya reglerna.

  • Ett företag köper mobiltelefoner för 120 000 SEK och mobiltillbehör för 10 000 SEK. Säljaren ställer ut en gemensam faktura för försäljningen. Säljaren ska fakturera den del som avser försäljning av mobiltelefoner med omvänd skattskyldighet, dvs. utan moms, medan den del som avser mobiltillbehör faktureras med moms. Fakturan ska alltså innehålla moms om 2 500 SEK och en hänvisning till omvänd skattskyldighet för moms på den del som avser mobiltelefonerna.

Frågor och svar kring omvänd skattskyldighet

Från när gäller omvänd skattskyldighet?
Från och med den 1:a april 2021 gäller omvänd skattskyldighet mellan beskattningsbara juridiska personer som är eller ska vara registrerade till mervärdeskatt i Sverige.

Vad innebär omvänd skattskyldighet?
Köparen är skattskyldig vid omsättning av de produkter som omfattas om det sammanlagda beskattningsunderlaget för dessa produkter överstiger 100 000 SEK på fakturan.

Vad händer om Advania fakturerar olika typer av produkter som exempelvis mobiltelefoner och tillbehör på samma faktura?
Om det sammanlagda fakturavärdet av mobiltelefonerna överstiger 100 000 SEK, kommer denna del att faktureras utan moms, medan värdet av tillbehör, som inte omfattas av de nya reglerna, kommer påföras moms som vanligt. Värde specificeras per momssats.

Vad gäller om Advania har fakturerat fel pris alternativt om du som kund har returnerat varor?
Eventuella krediteringar följer alltid den ursprungliga fakturan. Har fakturering skett med moms kommer kreditering ske med moms. Har fakturering skett utan moms kommer kreditering ske utan moms.

Vad gäller kring delleverans och delfakturering?
Det är alltid fakturabeloppet som avgör om det blir omvänd skattskyldighet eller inte. Om det lägges en order på 200 000 SEK, men det sker en delleverans och delfakturering på 60 000 SEK så omfattas inte produkterna av omvänd skattskyldighet.

Vi hyr/leasar våra datorer och mobiltelefoner från er, vad gäller då?
De nya bestämmelserna gäller vid köp av ovan listade produkter och omfattar därmed inte produkter som hyrs/leasas.

kvinna-fonster

Att tänka på

Om en säljare felaktigt debiterar moms på fakturan trots att omvänd skattskyldighet borde ha tillämpats, innebär det att säljaren måste redovisa den moms som har debiterats. Om köparen yrkar avdrag för felaktigt debiterad moms riskerar köparen skattetillägg eftersom felaktigt debiterad moms aldrig är avdragsgill.

Om en säljare felaktigt fakturerar utan moms (omvänd skattskyldighet) trots att moms borde ha debiterats är det säljaren som tar en risk för att påföras utgående moms och skattetillägg. För köparen innebär detta ingen risk, men om säljaren upptäcker och rättar felet kan köparen få en kreditnota och en ny faktura med moms och köparen behöver då rätta sin tidigare momsdeklaration.

Mer information

Du hittar mer information om den omvända skattskyldigheten på skatteverkets hemsida via någon av länkarna nedan, 

Hör av dig till din kontaktperson på Advania om du har fler frågor. Du kan även kontakta ekonomi@advania.se.